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【解局】本轮个税改革,几个重大看点(3)

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第二,个税的从属地位进一步弱化。

个税在我国所有税种中,排在增值税和企业所得税之后,其重要性排序相对较高。但是个税的占比是相对较低的,2017年仅占全部税收收入的8%,个税减税对总体的税收收入的影响也就相对较小。

2011年起征点的提高,导致个税占比下降了一个百分点。此次改革力度更大,除了同样提高起征点,还配合了专项附加扣除和税率级距,预计将导致个税占比由8%下降到5%左右。如果这些得到印证的话,个税将沦为和城建税、契税一样的小税种。

第三,地区税收贡献差异进一步凸显。

在现有的个税征收中,不同省份的差异非常明显。目前,上海、北京、江苏、广东四省的个税收入占全国的一半以上,此次个税改革,会进一步拉大这种地区差异,由于实际的起征点大幅度提高,内陆地区的个税贡献将会进一步下降。

试想一下,如果未来的个税收入主要来自于少数几个省市,这种地区上的“极化”也会有损于个税的公平性。

考虑到个税还是一个共享税种,中央共享了其中60%的收入,这种地区差异也会体现在中央地方的收入分成上,沿海地区对中央的个税收入贡献,会大大超过其他几个税种。

展望

此次个税改革力度超出大多数人的预期,这也引发了对相关改革的一些猜想。

所有关于中国的税制改革,一定都与两个占比相关,间接税占比70%,企业税占比90%。

在党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中,关于税制改革的第一条,就是提高直接税比重。此次个税修正案实施,如果个税占比明显下降,将会明显提高间接税占比和企业税占比。

这似乎不符合税制改革的大方向,又该如何理解?

其实,如果回顾一下当时的税制改革内容,就能够明白,此次个税修正只是众多改革中的一环。

《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中,关于税制改革的内容主要有增值税、消费税、个税、房产税、资源税、环保税和征管体系七个方面,这一次的个税改革就是当时提出的“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”,而最近的国地税合并则是为了“国税、地税征管体制”。

此次个税法的修订完成之后,上述七个方面的改革就完成了六个,目前剩下的就是房产税了。

房产税与个税在调整税制结构方面的作用是相通的,都是直接税,都是居民税,为了提高直接税和居民税占比,当个税下降时,是否意味着要有另一个相对应的税种填补进来?

仔细再考虑一下,这两个税种还是相互关联的,住房贷款利息的扣除是在个人所得税,如果放任这项内容对房地产市场的影响,势必会引发新一轮的投资高潮,因此,也需要另一项改革来“降温”。

文/范子英,上海财经大学公共经济与管理学院教授

编辑/百里云鹤

来源:侠客岛

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